Верховный суд Таиланда отменил предыдущие решения, восстановив налоговое обязательство в размере 17,6 миллиарда THB (около 500 миллионов USD) против бывшего премьер-министра Таксина Чинавата. Это постановление завершило длившуюся восемь лет судебную тяжбу, связанную с его финансовыми операциями.
Дело о налоговой задолженности связано с продажей акций телекоммуникационного конгломерата Shin Corporation, которые, как было установлено, фактически принадлежали Таксину Чинавату. Сделка была осуществлена через его детей, Пантхонгтае Чинавата и Пинтхонгта Чинават, посредством офшорной компании Ample Rich.
Ранее Центральный налоговый суд и Апелляционный суд отменяли данное требование по процедурным основаниям, что подчёркивает сложность и многогранность тайской правовой системы и демонстрирует сохраняющиеся вызовы в налоговом законодательстве Таиланда.
Эти сложности особенно проявляются в вопросах номинального владения, использования офшорных структур и точного определения границ правового соответствия при передаче акций. Подобные случаи имеют важное значение для понимания эволюции корпоративного права в Королевстве Таиланд.
Компания Ample Rich Investment Limited была учреждена Таксином Чинаватом в марте 1999 года на Британских Виргинских островах. Она имела зарегистрированный капитал в 50 000 USD, разделённый на 50 000 акций по 1 USD каждая. Примечательно, что только одна акция была полностью оплачена, и её держателем был лично Таксин Чинават.
Впоследствии Таксин продал 32 920 000 акций Shin Corporation компании Ample Rich по номинальной стоимости — 10 THB за акцию, тогда как рыночная цена на тот момент была значительно выше. Таким образом, офшорная компания служила инструментом для косвенного управления Таксином своими активами в Shin Corporation, позволяя ему не фигурировать в качестве прямого владельца.
Создание Ample Rich заложило основу для последующей передачи акций его детям, а затем и для их окончательной продажи сингапурской группе Temasek Holdings. Этот сложный многоступенчатый процесс впоследствии привлёк пристальное внимание налоговых органов и правоохранительных структур.
Пантхонгтае Чинават, старший сын Таксина, впервые был вовлечён в деятельность Ample Rich, когда его назначили директором 02.02.2000. Позднее, в мае 2005 года, Ample Rich увеличила свой капитал, выпустив четыре акции по 1 USD каждая: три из них приобрёл Пантхонгтае, а одну — его сестра Пинтхонгта.
Оба были членами совета директоров компании в 2005 году. В тот период Ample Rich передала им акции Shin Corporation всего по 1 THB за акцию, что было значительно ниже их рыночной стоимости. Эти акции впоследствии были проданы в январе 2006 года группе Temasek Holdings через Фондовую биржу Таиланда по цене 49,25 THB за акцию.
В результате этой сделки был получен прирост капитала в размере почти 16 миллиардов THB. Однако, несмотря на то, что юридически акции были зарегистрированы на имена его детей, Уголовная палата Верховного суда по делам лиц, занимающих политические должности, ещё в 2010 году постановила, что истинным владельцем акций Shin Corporation оставался Таксин Чинават.
Суд тогда пришёл к выводу, что его дети выступали лишь в качестве номинальных держателей (номинальных владельцев) акций, а Таксин оставался бенефициарным владельцем. Концепция бенефициарного владения означает, что, хотя юридическим владельцем актива может быть одно лицо, фактическую выгоду и контроль над ним получает другое — в данном случае, Таксин.
Департамент доходов Таиланда рассчитал, что налоговая задолженность для каждого из детей Таксина Чинавата составляла примерно 5,9 миллиарда THB. Таким образом, общая сумма основной оценки достигала около 11,8 миллиарда THB. Штрафы и пени довели общую сумму до приблизительно 17,6 миллиарда THB.
Эта цифра была получена из налога на прирост капитала — разницы между рыночной стоимостью акций Shin Corporation, проданных Temasek Holdings, и ценой передачи в 1 THB за акцию, использованной в сделке с Ample Rich. Кроме того, были применены начисления согласно Налоговому кодексу Таиланда.
Департамент доходов пришёл к выводу, что акции Shin Corporation, проданные Temasek Holdings, фактически принадлежали Таксину Чинавату. Когда Ample Rich передала акции Пантхонгтае Чинавату и Пинтхонгта Чинават по 1 THB за акцию, что было значительно ниже рыночной цены, разница в цене была расценена как «подлежащий налогообложению доход» согласно статье 39 Налогового кодекса.
Поскольку суды установили, что дети держали акции от имени Таксина, именно он являлся истинным получателем дохода. Следовательно, Департамент доходов утверждал, что Таксин получил подлежащий налогообложению доход от продажи акций и, таким образом, был обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2006 налоговый год.
Апелляционный суд, в свою очередь, 02.06.2023 отменил оценку в 17,6 миллиарда THB, подтвердив решение нижестоящего суда. Он установил, что Департамент доходов не смог выслать Таксину повестку в суд в установленный законом срок согласно статье 19 Налогового кодекса. Эта статья требует отправки повестки в течение двух лет с момента подачи налоговой декларации или пяти лет, если имеются подозрения в уклонении от уплаты налогов.
Повестки, отправленные его детям, Пантхонгтае Чинавату и Пинтхонгта Чинават, не могли считаться законной заменой, поскольку кодекс предписывает прямое вручение повестки самому налогоплательщику. Даже после того, как Центральный налоговый суд в 2010 году подтвердил, что Таксин был истинным владельцем, департамент не предпринял необходимых действий для его вызова.
Без действительной повестки любое налоговое начисление считается недействительным с самого начала (лат. void ab initio). Апелляционный суд также постановил, что Таксин действовал добросовестно, оспаривая процедурную незаконность, а не пытаясь уклониться от уплаты налогов, что стало ключевым аргументом в его защиту.
Однако Верховный суд в своём последнем решении пришёл к выводу, что Таксин скрывал свои доли в Shin Corporation Plc, передавая акции Пантхонгтае Чинавату и Пинтхонгта Чинават. Целью этого маневра было формальное соответствие законам, запрещающим политическим деятелям владеть акциями при занятии государственных должностей.
Такая схема была признана не соответствующей принципам налоговой добросовестности и противоречащей цели Налогового кодекса, который призван обеспечить точный и справедливый сбор налогов. Сделка не имела подлинной экономической целесообразности, помимо получения налоговых преимуществ, и была расценена как неправомерное действие в соответствии с законом.
Следовательно, не было оснований для отказа в наложении или снижении штрафов и пеней. Это решение Верховного суда имеет широкие последствия, особенно в контексте текущей политической ситуации в Таиланде, где партия «Пхыа Тхаи», связанная с семейством Чинават, находится у власти, а сам Таксин недавно вернулся в страну из многолетнего изгнания.
Это постановление служит мощным сигналом для участников рынка: договорённости о номинальном и доверительном владении не обязательно защитят бенефициарных владельцев от налоговой ответственности, если они используются для обхода регуляторных требований или уклонения от уплаты налогов. Оно также усиливает полномочия государства по налогообложению, основанному на принципе бенефициарного владения.
Политически это решение подчёркивает, что попытки скрыть владение активами с использованием семейных или офшорных структур теперь могут быть юридически несостоятельными и финансово рискованными. Этот прецедент может повлиять на будущие судебные разбирательства и корпоративную практику в Таиланде, формируя новые стандарты прозрачности.
Читайте также:
